Henkilökunnan ja yhteistyökumppanin lahjat verotuksessa

Yrityslahjojen verotus on yllättävän monivivahteinen alue. Pelisäännöt riippuvat siitä, kenelle lahja annetaan (oma työntekijä vai yhteistyökumppani), missä muodossa (esine, lahjakortti vai raha) ja mihin hintaluokkaan se sijoittuu. Tähän oppaaseen on koottu Verohallinnon ajantasaiset säännöt 2026, ALV-käsittely sekä konkreettiset esimerkit yleisimmistä tilanteista.

Lahja henkilökunnalle: verovapauden ehdot

Lahja henkilökunnalle voi olla työntekijälle verovapaa, kun se täyttää Verohallinnon henkilökuntaetuja koskevan ohjeen (voimassa 1.1.2025 alkaen) ehdot. Pääsäännöt:

• Lahjan arvo enintään 100 € vuodessa per työntekijä (saman katon alla mahtuu useampi lahja vuoden aikana).
• Lahja annetaan koko henkilökunnalle samanlaisena tai saman arvoisena.
• Lahjan tulee olla esinelahja tai riittävän kohdennettu lahjakortti (ks. seuraava H2).
• Lahja ei aiheuta työnantajalle ennakonpidätysvelvollisuutta eikä vaikuta TyEL-maksuihin.

Merkkipäivien, kuten 40-, 50- ja 60-vuotissyntymäpäivien, vihkimispäivän, eläkkeelle siirtymisen tai vähintään 10 vuoden palveluksen, yhteydessä työnantaja voi antaa enintään 1–2 viikon bruttopalkan arvoisen lahjan verovapaasti, eikä 100 €:n katto rajoita tätä. Oikeuskäytännössä 65-vuotispäivänä annettua lahjaa ei ole hyväksytty verovapaaksi.

Joululahjojen tarkemmat säännöt ja esimerkit löydät erillisestä joululahja-oppaasta.

Lahjakortit: milloin verovapaa, milloin palkkaa?

Lahjakorttien kohtelua on tarkennettu Verohallinnon viimeisimmässä ohjeessa. Aiemmin yleinen olettama oli, että kaikki lahjakortit ovat rahanluonteisia ja siten palkkaa. Nykyohje sallii lahjakortin verovapauden, jos seuraavat ehdot täyttyvät:

• Lahjakortti on nimetty työntekijälle tai vastaanottajalle henkilökohtaisesti.
• Lahjakortilla voi valita tuotteen tai palvelun rajatusta valikoimasta, ei mitä tahansa.
• Lahjakorttia ei voi muuttaa rahaksi.
• Lahjakortin valintamahdollisuus ei ole käytännössä yhtä laaja kuin rahalla.

Esimerkkejä hyväksyttävistä: nimetyn ravintolan illallislahjakortti, kuntosalin sarjakortti, konserttilippu nimettyyn tapahtumaan, hierontapalvelu rajatussa hoitolassa. Yleinen tavarataloketjun lahjakortti tai “osta mitä haluat tästä kaupasta” -kortti ei täytä ehtoja.

Henkilökunnan lahjojen ALV: saako sen vähentää?

Käytännössä ei kannata. Henkilökunnan lahja on tuloverotuksessa täysimääräisesti vähennyskelpoista kulua. Arvonlisäverotuksessa tavaran antaminen henkilökunnalle vastikkeetta heidän yksityiseen käyttöönsä on kuitenkin omaa käyttöä: jos lahjan ostosta on vähennetty arvonlisävero, luovutuksesta on maksettava oman käytön vero (Verohallinto). Henkilökunnan lahjoja ei myöskään pidetä tavanomaisina mainoslahjoina. Siksi kuluksi kirjataan yleensä koko bruttohinta sisältäen ALV:n.

Esimerkki: työnantaja ostaa 80 € arvoisen esinelahjan per työntekijä. Lahja kirjataan kulukirjanpitoon 80 euron suuruisena, ja siitä saadaan täysi tuloverovähennys. ALV:n osuutta ei eritellä eikä vähennetä.

Yhteistyökumppanin lahja: mainoslahja vai edustusmeno?

Yhteistyökumppaneille, asiakkaille ja sidosryhmille annettavat lahjat jaetaan verotuksessa kahteen kategoriaan, joiden kohtelu eroaa merkittävästi. Tarkat säännöt löytyvät Verohallinnon ohjeesta edustusmenoista tuloverotuksessa.

Mainoslahja: enintään 50 € (sis. ALV)

Mainoslahja on arvoltaan vähäinen massalahja, joka annetaan samanaikaisesti ja samanlaisena useille vastaanottajille. Verohallinnon mukaan tavanomaisena voidaan pitää mainoslahjaa, jonka arvonlisäverollinen ostohinta on enintään 50 euroa. Raja on ohjeellinen. Mainoslahjassa on usein yrityksen nimi tai logo, mutta se ei ole edellytys.

Tavanomaisen mainoslahjan kustannukset ovat kokonaan vähennyskelpoisia tuloverotuksessa, ja sen ALV on vähennettävissä. Tämä on tärkein syy pitää yhteistyökumppanien muistamiset 50 €:n alapuolella, kun se on luonnollisesti mahdollista.

Edustuslahja: yksilöllisesti valittu lahja

Kun lahja on valittu yksilöllisemmin vastaanottajaa silmällä pitäen, esimerkiksi hänen henkilökohtaiseen merkkipäiväänsä, tai se ei ole tavanomainen vähäarvoinen massalahja, kyseessä on edustuslahja. Tällöin:

• Tuloverotuksessa vähennyskelpoinen on 50 % edustuslahjan arvosta.
• Arvonlisäveroa ei saa vähentää edustuslahjasta lainkaan.
• Edustuslahja kuuluu yrityksen edustusmenoihin, joista pidetään erillistä kirjanpitoseurantaa.

Lahjakortti yhteistyökumppanille: milloin se kannattaa?

Verohallinnon edustusmenoja koskeva ohje ei käsittele yhteistyökumppaneille annettavia lahjakortteja erikseen. Arvio tehdään samoilla perusteilla kuin muissakin lahjoissa: vähäarvoinen, useille samanlaisena annettava lahja voi olla mainoslahja, kun taas yksilöllisesti valittu tai arvokas lahjakortti on edustuslahja, josta tuloverotuksessa vähennyskelpoinen on 50 % ja ALV-vähennystä ei saa. Jos olet epävarma, kysy kirjanpitäjältäsi ennen ostoa.

Alkoholilahjat: erityispiirteet

Verohallinnon ohjeen mukaan alkoholilahjojen on verotuskäytännössä katsottu liittyvän lähtökohtaisesti edustamiseen, hinnasta riippumatta. Poikkeus on tilanne, jossa yritys antaa mainostarkoituksessa omia tuotteitaan ja mainoslahjan yleiset edellytykset täyttyvät. Muuten:

• Tuloverotuksessa vähennyskelpoinen on 50 % kustannuksesta.
• Arvonlisäveroa ei saa vähentää.

Jos siis haluat antaa yhteistyökumppanille esimerkiksi viinipullon joululahjaksi, vähennyskelpoinen osuus on lähtökohtaisesti 50 %, vaikka pullo olisi alle 50 €:n hintainen.

Yleinen muistilista yrittäjälle

• Suunnittele kategoria etukäteen. Tiedä ennen ostoa, onko kyseessä henkilökunnan lahja, mainoslahja vai edustuslahja, kirjanpidollinen käsittely riippuu kategoriasta.
• Pidä massalahjat alle 50 €:n. Yhteistyökumppanien muistamisissa 50 €:n alle pysyminen mahdollistaa täyden tulovero- ja ALV-vähennyksen.
• Yhdenvertaisuus henkilökunnan kesken. Lahjan pitää olla samanlainen tai saman arvoinen kaikille työntekijöille.
• Säilytä laskut ja saajalistat. Verohallinto voi pyytää näyttöä erityisesti edustusmenojen kohdalla.
• Tarkista lahjakortit ennen ostoa. Jos lahjakortin valintamahdollisuus on liian laaja, se on työntekijälle rahalahja eli palkkaa.
• Alkoholi on lähtökohtaisesti edustusta. Vaikka hinta olisi alle 50 €:n, alkoholilahja kuuluu yleensä edustusmenoihin.

Kysy asiantuntijalta ja vältä sudenkuopat

Yrityslahjojen verotus on ala, jossa pieni virhe maksaa odottamattoman suuren laskun. Erityisesti lahjakortit ja edustusmenot vaativat huolellista kirjanpidollista erottelua, jotta vähennykset menevät oikein. Mandaatin verotusasiantuntijat käyvät tarvittaessa läpi yrityksesi lahjapolitiikan ja varmistavat, että verohyödyt tulevat hyödynnetyksi täysimääräisesti.

Ota yhteyttä Mandaatin verotusasiantuntijaan →

Lisätietoa aiheesta löydät blogeistamme:

• Joululahja työntekijälle 2026, verovapaa raja ja ALV
• Uskallanko palkata ensimmäisen työntekijän?